租車協議個人與公司的、個人和公司簽租車協議

近期又收到不少財務伙伴的疑問，整理如下。

Q1：企業可以和員工簽0租金的汽車租賃合同，約定汽車使用的油費由公司報銷嗎？

稅務機關會認為，無租金租賃協議不符合市場規律，會核定租金；部分稅務機關認為無租金租賃協議情況下，車輛所發生的費用依然歸屬個人費用，不得計入公司費用支出。

Q2：公司向客戶收取的違約金，客戶讓開發票，如何處理？

銷貨方向購貨方收取違約金分兩種情況：

1. 合同履行前違約

如果購貨方在合同履行前違約，雙方最終并沒有執行合同，則違約金不屬于生產經營的業務往來，由于沒有發生經營行為，故不需要開具發票。

2. 合同履行過程中違約

如果購貨方在合同履行過程中違約，而合同內容屬于應繳增值稅行為，根據增值稅暫行條例第六條及增值稅暫行條例實施細則第十二條的規定，即增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。

違約金屬于價外費用，一般地，銷貨方要將違約金與貨款一起開具增值稅發票給購貨方，并計算繳納增值稅。

Q3：代收代付，需要開發票嗎？

問題詳情：公司有一筆已完結訂單出現售后問題，供應商答應補發一個產品過去，但不承擔費用。公司與客戶協商后，同意由客戶承擔費用，現在這筆運費已經回到公司賬上，公司還要匯給貨運公司承運。像這種只是代收代付的操作，需要給客戶開具發票嗎？

答：代收代付不需要開發票，貨運公司也不需要給公司開發票，而是由貨運公司直接開票給客戶，公司賬面上通過其他應付款掛賬和清帳。可以補充一份三方協議，約定一下資金的往來。

Q4：計算存貨周轉率時，營業成本中是不是利潤表里的營業成本，包括料工費，還是只是營業成本中的原材料成本？

營業成本是銷售成本的概念，也就是包含：直接材料+直接人工+間接生產費用

Q5：子公司向集團公司分紅要怎么分？是不是只有子公司報表盈利了才能給集團公司分紅，虧損的就不能？

子公司向母公司分紅，要看分配的是上年度的利潤還是以前年度留存的未分配利潤。

如果分配的是上年度的利潤，那上一年度的凈利潤必須是正的，且有資金可以分紅；如果分配的是以前年度累計的未分配利潤，那不受上年度凈利潤指標的影響。

Q6：公司舉辦會議外包給第三方公司，給開的會展服務*住宿費，這個發票對嗎？

外包會議開會展沒有什么問題。具體明細可以以清單形式提供，可能包括住宿，餐飲，交通運輸等。

Q7：采購時只做了實物入庫，未作賬務處理，未掛應付賬款。現庫存已經領用，并且庫存商品的科目財務無法手工調整，只能通過系統入庫后結轉。請問怎樣調整賬務？

建議財務調賬時過一下庫存商品，做一下領用。庫存月底數據還是不變的。

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款

借：主營業務成本

貸：庫存商品

如果系統中不能手動錄入庫存商品的科目，賬務調整簡化為：

借：主營有任務成本

應交稅費—應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款

Q8：A、B公司為同一實控人（個人），A公司于2017年購買了B公司的股權，這種情況下，2017年之前的報表需要并表嗎？

根據《企業會計準則第33號——合并財務報表（2014年修訂）》第三十二條規定：母公司在報告期內因同一控制下企業合并增加的子公司以及業務，編織合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數，同時應當對比較報表的相關項目進行調整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在；

第三十八條規定：母公司在報告期內因同一控制下企業合并增加的子公司以及業務，應當將該子公司以及業務合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，同時應當對比較報表的相關項目進行調整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在；

第四十三條規定：母公司在報告期內因同一控制下企業合并增加的子公司以及業務，應當將該子公司以及業務合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表，同時應當對比較報表的相關項目進行調整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。

并參照《企業會計準則講解（2010）》第三十四章“合并財務報表”的相關表述：

因同一控制下企業合并增加的子公司，視同該子公司從設立起就被母公司控制，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表所有相關項目的期初數，相應地，合并資產負債表的留存收益項目應當反映母公司如果一直作為一個整體運行至合并日應實現的盈余公積和未分配利潤的情況。

因同一控制下企業合并增加的子公司，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續下來的，經營成果應持續計算。

Q9：公司出口銷售到國外的一批產品，因質量問題有18萬美金的銷售折扣、折讓，需要交什么稅嗎？

因企業給予外方折扣，少收回外匯，若能在規定期限內取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），可根據《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規定，辦理退稅。

若企業不能取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）第一條第三款規定，出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定：企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

根據上述規定，企業因售出商品質量問題給予外方的銷售折讓，就企業所得稅而言，應在發生當期沖減當期銷售商品收入。

根據《企業會計準則—會計科目和主要賬務處理》規定，本期（月）發生的銷售退回或銷售折讓，按應沖減的營業收入，借記本科目，按實際支付或應退還的金額，貸記“銀行存款”、“應收帳款”等科目。

因此，對于本期給予外方的銷售折讓，會計上應沖減營業收入。

Q10：酒店的房產稅是怎樣計征的？因為不是每間房都有出租，這種情況要怎么計算？

公司房產稅按房產原值一次減除10%至30%后的余值為標準計算，從價計征的稅率為1.2%、從租計征的稅率為12%。房產稅由房產所在地的稅務機關按年進行征收、分期繳納。

政策依據：

《房產稅暫行條例》第三條：房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產說的計稅依據。

第四條：房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

第七條：房產稅按年征收、分歧繳納。納稅期限由

Q11：企業聘用了一些農民工，年齡都比較大，需要買社保嗎？賬務怎么處理？工資要交個稅嗎？

1. 退休人員退休后，領取的退休工資（也就說養老金）是免征個稅的，同時，退休后按照國家統一規定領取的離休工資、離休生活補助費也是免征個稅的，再任職單位不需要申報不繳納社保也不需要繳納殘保金。

2. 退休人員作為企業的正式員工再任職取得的收入，再任職企業在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

3. 返聘退休人員的賬務處理仍然是通過應付職工薪酬計入費用，期末結轉損益，企業作為合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除。

4. 男性超過60歲的，女性工人身份超過50歲的，干部身份超過55歲的人員，就不能參保了。男性首次參保最大年齡50歲。建議男性要在45歲前就開始連續購買社保。女性首次參保最大年齡45歲

Q12：工會搞活動發放紀念品，需要繳納個稅嗎？

工會經費在稅法允許范圍內，工會活動中發放的針對全體員工的小金額紀念品，不需要繳納個稅。但如果是抽獎形式大金額的獎品，則是需要繳納個稅的。

Q13：企業通過平臺捐款拿到正式發票。但企業年度虧損，如何年度匯算，能在下一年度匯算抵減嗎？

根據財稅【2018】15號《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》第三條：企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。

所以企業如果今年是虧損的，可以遞延到后面三年內扣除。

Q14：票據收益權轉讓可以企業所得稅前扣除嗎？

不可以。

省、自治區、直轄市人民政府規定。

第九條：房產稅由房產所在地的稅務機關征收。

一般來說，是要按房產原值繳納房產稅，如果你們有長租辦公的需要開發票的企業，如果可以明確劃分出來，那一部分應按租金繳納房產稅。

Q15：單位工會針對個人發的補助，例如生育慰問、生病慰問，金額在1000元，需要并薪交個稅嗎？

下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金；

一、福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。

福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家法規從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1.從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；2.從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。不是人人都有，不是月月都有，不用并入個稅。福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。

Q16：公司法人在自己公司繳納社保，但是沒有工資可以嗎？

目前金稅四期上線后，社保的繳納信息與公司發放是能夠同步在稅務系統中的。長期不匹配的話，涉及到代繳社保的風險，建議保持一致。

Q17：通用定額發票，21年10月的印發日期，現在還能使用嗎

根據企業所得稅法的規定：以前年度實際發生的，按照稅法規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報和說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補期限不得超過5年。

按照發票的開具時間，是可以追補抵扣的，但是需要做出專項申報，并且需要有其他證明業務真實發生的單據。

Q18：個人獨資企業的股權能不能轉讓給公司？

根據我國相關法律，個人獨資企業的投資主體是自然人，公司不能成立個人獨資企業。因此，個人獨資企業可以轉讓給個人，不能直接轉讓給公司，但是可以將個人獨資企業的資產轉讓給公司。

Q19：增資擴股引進新的股東，需不需要考慮報表上的未分配利潤？

增資擴股一般情況下原股東會根據企業的凈資產或評估價值來確定轉讓給新進股東的股權交易價格和享有的權益，因此會考慮留存的未分配利潤。

Q20：我公司屬于食品生產企業，車間發生的消殺蟲鼠服務費可以抵扣進項稅嗎？

可以。

Q21：公司收到政府的補貼-失業保險費補貼，這個收入需要繳納增值稅嗎？

根據《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國稅2019 45號）的相關規定，七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。

因此，你公司取得的失業保險費補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

Q22：企業對企業增加投資，雙方都需要繳納印花稅嗎？投資方按投資增加額繳納印花稅嗎？

投資方增加投資，被投資方就其實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的部分計算營業賬簿應納稅額。若投資方以貨幣投資，投資方不涉及印花稅；若投資方以非貨幣投資，投資方、被投資方可能涉及“產權轉移書據”印花稅。

Q23：日常在電商平臺采購辦公用品，沒有合同，也沒有其他協議，是否需要繳納印花稅？

根據《中華人民共和國印花稅法》第十二條規定“下列憑證免征印花稅：（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。”你公司在淘寶采購的辦公用品不需要繳納印花稅。建議僅供參考，如果要實際操作此事，建議到當地稅務確認后再執行。

Q24：公司有個業務請了幾個專家評審，這個專家評審費需要對方給我們開發票做稅前扣除憑證嗎？

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關規定，聘請專家評審支付的費用屬于勞務費，需有發票作為稅前扣除憑證，可以去稅務局，增值稅免稅，公司代扣代繳個人所得稅。如果無法提供發票，所得稅匯算清繳需要做調增處理。

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