廠房之間新增的連廊,是否需要繳納房產(chǎn)稅？

留言時(shí)間：2024-04-25

納稅人所屬地：江西

問(wèn)題內(nèi)容：廠房之間新增的連廊,應(yīng)該歸集在什么會(huì)計(jì)科目，是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2024-04-26

答復(fù)內(nèi)容

國(guó)家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（（1987）財(cái)稅地字第3號(hào)）規(guī)定：一、關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋

“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線(xiàn)，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線(xiàn)；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線(xiàn)從進(jìn)線(xiàn)盒聯(lián)接管算起。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問(wèn)題

?對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。”

感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

彭懷文說(shuō)：

12366的解答，好像已經(jīng)回答，但是好像又沒(méi)有明確回答。

廠房之間新增的連廊，已經(jīng)與廠房構(gòu)成為一個(gè)整體，不屬于“獨(dú)立于房屋之外的建筑物”，因此，應(yīng)作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅范圍。

至于應(yīng)歸集的會(huì)計(jì)科目，不是人家稅務(wù)局解答的范圍，沒(méi)有回答也是正常的。老彭解答：廠房之間新增的連廊，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)先歸集在“在建工程”，竣工后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，然后分期折舊。

下面再附上一份有關(guān)房產(chǎn)稅的稅務(wù)稽查案例，以供大家更加充分的理解房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

稽查案例簡(jiǎn)介

行政相對(duì)人名稱(chēng)：江陰市某某紡織制衣有限公司

行政處罰決定書(shū)文號(hào)： 錫稅稽罰[2024]38號(hào)

處罰事由：

1、你單位玉門(mén)路XX號(hào)1-3#房產(chǎn)申報(bào)繳納的房產(chǎn)稅存在以下問(wèn)題：

（1）該處房產(chǎn)的申報(bào)計(jì)稅依據(jù)為23838842.2元。其中扣減的圍墻、道路、場(chǎng)地、地下管網(wǎng)等設(shè)施建造費(fèi)用合計(jì)5279957.8元，未能提供其他原始資料或第三方證據(jù)證明該項(xiàng)支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；

（2）房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)沒(méi)有包含土地價(jià)值合計(jì)為6088526元，申報(bào)依據(jù)存在錯(cuò)誤；

（3）2021年4月投產(chǎn)使用新車(chē)間后未入賬未足額繳納房產(chǎn)稅；

（4）經(jīng)與出租合同信息、稅務(wù)系統(tǒng)出租發(fā)票信息比對(duì)，該處房產(chǎn)2019-2021年期間申報(bào)的從租計(jì)征的房產(chǎn)稅存在少繳情況。

2、2019-2021年，金灣路XX號(hào)房產(chǎn)使用方式為自用，房屋價(jià)值為3365829.90 元，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。 3、2019-2021年，金灣路XX號(hào)土地10166.8平方米未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

處罰依據(jù)：

1、追繳稅款

（1）房產(chǎn)稅

根據(jù)《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》第三條~第五條“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納……。我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。… 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為百分之一點(diǎn)二，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為百分之十二。”

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》第三條規(guī)定：“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用”。

對(duì)上述違法事實(shí)一、二，應(yīng)追繳“房產(chǎn)稅-從價(jià)計(jì)征”2019年106387.44元，2020年67572.55元，2021年109425.78元；追繳“房產(chǎn)稅-從租計(jì)征”2019年129508.57元，2020年34704.33元。合計(jì)追繳房產(chǎn)稅447598.67元。

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條“土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收”；《市政府辦公室關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（錫政辦發(fā)（2019）7號(hào)），你單位土地等級(jí)為五等土地，單位年稅額為3元/平方米。

對(duì)上述違法事實(shí)三，應(yīng)分別追繳2019年-2021年城鎮(zhèn)土地使用稅30500.40元，合計(jì)91501.20元。

2、行政處罰

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。你單位進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

處罰結(jié)果：

對(duì)追繳稅款處50%的罰款，計(jì)269549.96 元（（447598.67 +91501.20）*50%）。

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局稽查局