全國人大常委會(huì)今年立法工作計(jì)劃透露最新稅制改革信號(hào)。

近日，全國人大常委會(huì)2024年度立法工作計(jì)劃對(duì)外公開，其中列入4月審議的關(guān)稅法已在近期獲通過，完成立法。12月全國人大常委會(huì)將繼續(xù)審議增值稅法。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，增值稅是中國第一大稅種，去年8月提交全國人大常委會(huì)二審，按照上述立法計(jì)劃將在今年底三審。在新一輪財(cái)稅改革呼之欲出大背景下，增值稅法二審和三審間隔時(shí)間一年多，預(yù)計(jì)增值稅立法同時(shí)會(huì)有重大改革推出。

增值稅或有重大改革推出

增值稅是中國第一大稅種，財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2023年國內(nèi)增值稅收入逼近7萬億元，占稅收收入比重約38%。上一輪財(cái)稅改革一大重頭戲就是增值稅改革，這包括營業(yè)稅改增值稅，和此后增值稅深化改革，比如稅率下調(diào)、稅率檔次四檔簡并三檔，將不動(dòng)產(chǎn)等納入以擴(kuò)大抵扣范圍，逐步擴(kuò)大增值稅留抵退稅等。

增值稅改革事關(guān)企業(yè)消費(fèi)者切身利益，備受關(guān)注。

“如果不考慮改革，增值稅法二審稿已經(jīng)比較完善，基本平移稅制，此前就有建議增值稅法二審就通過。但目前增值稅法三審被安排在年底，之所以間隔這么久，可能增值稅法草案會(huì)涉及重大改革事項(xiàng)。而中央近期提出謀劃新一輪財(cái)稅改革，其中就包括完善增值稅制度等，具體改革動(dòng)向可能會(huì)在7月份黨的二十屆三中全會(huì)中有所體現(xiàn)?！笔┱恼f。

未來增值稅改革有哪些重大動(dòng)向？

“十四五”規(guī)劃中明確提及，聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度。2023年預(yù)算報(bào)告提出，要推進(jìn)增值稅制度改革，暢通抵扣鏈條，優(yōu)化留抵退稅制度設(shè)計(jì)。2024年預(yù)算報(bào)告提出完善增值稅制度。

施正文認(rèn)為，下一步增值稅立法中最大的改革問題，是如何將當(dāng)前增值稅三檔稅率（6%、9%、13%）簡并為兩檔，從而充分發(fā)揮增值稅中性原則，暢通抵扣鏈條，降低企業(yè)征管成本負(fù)擔(dān)和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。另外增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和起征點(diǎn)、征收率是否調(diào)整也是一個(gè)重點(diǎn)，核心在于暢通抵扣鏈條等。

“增值稅稅率三檔并兩檔比較復(fù)雜，影響面廣，需要綜合考量對(duì)相關(guān)行業(yè)影響、經(jīng)濟(jì)影響、征管、財(cái)政收入影響等，慎重推進(jìn)?！笔┱恼f。

上海交通大學(xué)財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財(cái)經(jīng)，增值稅法草案經(jīng)過兩審，相關(guān)意見也比較一致，目前比較關(guān)注的是增值稅立法是否與增值稅“三檔變兩檔”一并處理，如果分開處理，增值稅法在12月安排三審時(shí)通過概率會(huì)更大。

“如果一并處理的話，需要考慮增值稅率三檔簡并兩檔后對(duì)國家稅收收入等的綜合影響，因?yàn)槟壳鞍才旁鲋刀惙ㄊ窃谀甑兹龑彛偌由鲜┬腥毡韧ㄟ^日還會(huì)晚幾個(gè)月，如果經(jīng)濟(jì)持續(xù)經(jīng)評(píng)估向好財(cái)政能夠承受的話，即便是一并處理也有可能會(huì)在年底三審?fù)ㄟ^?！蓖鯓逵钫f。

此前國務(wù)院明確提出推進(jìn)增值稅稅率由三檔簡并為兩檔，不過由于一些技術(shù)原因和中間環(huán)節(jié)等問題，截至目前尚未推出。

消費(fèi)稅改革或有新動(dòng)作

消費(fèi)稅法已經(jīng)列入本屆人大立法規(guī)劃，2020年初消費(fèi)稅法（征求意見稿）對(duì)外公開，延續(xù)了消費(fèi)稅基本制度框架，保持制度穩(wěn)定。不過近些年消費(fèi)稅法尚未提交全國人大審議，今年也未列入人大常委會(huì)初次審議法律案。

深圳大學(xué)法學(xué)院院長熊偉告訴第一財(cái)經(jīng)，消費(fèi)稅預(yù)計(jì)改革在前，立法在后。未來改革主要?jiǎng)酉蚴钦鞫惙秶{(diào)整，征稅環(huán)節(jié)后移及收入如何在中央與地方政府間分配。

王樺宇認(rèn)為，消費(fèi)稅改革的放緩有各方面原因，一是涉及到稅收收入的中央和地方的分成調(diào)整，二是征收環(huán)節(jié)后移后的稅收征管技術(shù)配套，三是消費(fèi)稅征稅范圍、稅率等稅制要素的調(diào)整，等等。整體上看，消費(fèi)稅改革有利于健全地方稅體系、籌集地方穩(wěn)定稅源，也有利于合理引導(dǎo)消費(fèi)、推動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，所以后續(xù)會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的具體情況適時(shí)推動(dòng)消費(fèi)稅改革和立法進(jìn)程。

繼2022年底將納入消費(fèi)稅征稅范圍后，今年預(yù)算報(bào)告中，提出要推動(dòng)消費(fèi)稅改革。此前中央明確，要將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征收范圍。國務(wù)院提出，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。

施正文表示，隨著關(guān)稅完成立法，增值稅法也在今年底三審，明年消費(fèi)稅法將是稅收立法重點(diǎn)，未來將視情況安排審議。

個(gè)稅改革、房地產(chǎn)稅立法今年“沒戲”

王樺宇表示，今年全國人大常委會(huì)的立法計(jì)劃中，沒有個(gè)人所得稅法修改和房地產(chǎn)稅立法的內(nèi)容，也意味著這兩部稅法在今年年內(nèi)不太可能進(jìn)入相關(guān)立法程序。在本屆全國人大常委會(huì)的5年立法規(guī)劃中，也不涉及個(gè)稅和房地產(chǎn)稅這兩個(gè)稅種。因此，在兩個(gè)稅種的改革方面，年內(nèi)應(yīng)該也不會(huì)有較大的改革措施推出。

“但今年全國人大常委會(huì)的立法計(jì)劃也在預(yù)備審議項(xiàng)目中提到，研究財(cái)政稅收制度等方面的立法項(xiàng)目，由有關(guān)方面抓緊開展調(diào)研和起草工作，視情安排審議，也就是說相關(guān)研究工作還是會(huì)持續(xù)推進(jìn)?！蓖鯓逵钫f。

熊偉認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長承壓，部分居民收入下降，房地產(chǎn)市場依然不景氣，個(gè)稅和房地產(chǎn)稅估計(jì)暫時(shí)不會(huì)有改革推出。

此前“十四五”規(guī)劃明確提出，完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。去年預(yù)算報(bào)告提出，要研究優(yōu)化個(gè)人所得稅綜合所得征稅范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。當(dāng)年國務(wù)院提高三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，以減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)。

施正文表示，未來個(gè)稅改革依然是新一輪財(cái)稅改革的重點(diǎn)。這包括進(jìn)一步擴(kuò)大綜合所得范圍，比如將經(jīng)營所得等納入，同步適度降低最高邊際稅率，調(diào)整稅率級(jí)距，以激勵(lì)人才創(chuàng)新。同時(shí)加大對(duì)資本所得收入調(diào)節(jié)力度，引入個(gè)稅起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制等。

(本文來自第一財(cái)經(jīng))