一場(chǎng)涉及7地市的房產(chǎn)銷售騙局

作者：莊平 王梓 本報(bào)記者 雷晴

廈門市稅務(wù)檢查人員收到一封來(lái)自貴州的舉報(bào)信，信中稱J公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票給當(dāng)?shù)厝藛T，供其騙提住房公積金。檢查人員于是對(duì)J公司進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)果然與眾不同……

近期，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局（以下簡(jiǎn)稱第二稽查局）深挖來(lái)自異地的舉報(bào)線索，查處一起較為特殊的虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票案件。涉案企業(yè)廈門J房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱J公司）在福建省7個(gè)地級(jí)市虛構(gòu)28個(gè)小區(qū)商品房開(kāi)發(fā)和預(yù)售業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)個(gè)人虛開(kāi)90份售房發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)820萬(wàn)元，涉嫌協(xié)助他人騙提住房公積金。針對(duì)企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出罰款45萬(wàn)元的處理決定。因案件涉及虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票且數(shù)額已達(dá)到刑法追責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。

案發(fā)：異地舉報(bào)信，牽出虛開(kāi)線索

2022年4月，第二稽查局收到一封來(lái)自貴州省某地的舉報(bào)信，信中稱J公司涉嫌虛開(kāi)售房發(fā)票給當(dāng)?shù)厝藛T周某，以此幫助周某騙提住房公積金。舉報(bào)人在信中還附帶了周某辦理公積金提取業(yè)務(wù)時(shí)提供的商品房買賣合同（預(yù)售）、商品房買賣合同備案信息表和增值稅普通發(fā)票等憑證資料。

收到舉報(bào)信件后，第二稽查局檢查人員對(duì)其中的信息進(jìn)行研判，認(rèn)為舉報(bào)人提供的材料只是公積金業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的一些常見(jiàn)憑證和資料，既沒(méi)有當(dāng)事人之間的資金往來(lái)情況，也沒(méi)有可證實(shí)相關(guān)發(fā)票業(yè)務(wù)虛假的憑證，僅憑現(xiàn)有資料，相關(guān)企業(yè)是否具有違法行為情況尚不明確。

第二稽查局檢查人員決定先與舉報(bào)人電話聯(lián)系，希望能獲取更多詳細(xì)信息。在電話交流過(guò)程中，舉報(bào)人認(rèn)為J公司開(kāi)具給周某的售房發(fā)票業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑。舉報(bào)人稱，周某是貴州本地人，在福建省內(nèi)并沒(méi)有親戚朋友，而且周某在近幾年并沒(méi)有到過(guò)福建地區(qū)，怎么會(huì)千里迢迢購(gòu)買位于福建的預(yù)售商品房？

舉報(bào)人向第二稽查局檢查人員表示，住房公積金具有保障性、互助性等特點(diǎn)，職工繳存的住房公積金雖然所有權(quán)歸屬職工本人，但能否提取使用，管理部門有明確規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，一般只有在購(gòu)買住房、租賃住房等情況下才可以提取使用。之前個(gè)別地區(qū)曾出現(xiàn)過(guò)偽造購(gòu)房合同、購(gòu)房發(fā)票等申領(lǐng)資料騙提住房公積金的案件。騙提公積金的行為不僅擾亂了住房公積金繳存和使用秩序，也侵害了正常繳存職工的權(quán)益。舉報(bào)人稱，由于周某公積金提取業(yè)務(wù)具有不少疑點(diǎn)，因此向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，希望可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)阻止虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。

檢查人員隨后對(duì)J公司情況作了初步核查，發(fā)現(xiàn)J公司經(jīng)營(yíng)具有不少疑點(diǎn)：從人員構(gòu)成來(lái)看，J公司2021年底成立后，僅有1名員工，企業(yè)人員情況與其開(kāi)票業(yè)務(wù)量和規(guī)模根本不匹配；J公司成立后一直為零申報(bào)，直至2022年3月才申報(bào)了營(yíng)業(yè)收入380余萬(wàn)元，但其申報(bào)的應(yīng)繳稅費(fèi)截至核查時(shí)，仍未繳納入庫(kù)，并且該企業(yè)從2022年4月開(kāi)始存在逾期未申報(bào)行為。此外，從進(jìn)銷數(shù)據(jù)來(lái)看，J公司2022年3月、4月對(duì)外開(kāi)具90份增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)從未取得任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

經(jīng)過(guò)研判和初步核查，第二稽查局認(rèn)為，J公司極有可能是一家虛開(kāi)發(fā)票的“空殼”公司，決定對(duì)其立案調(diào)查。

受阻：企業(yè)走逃，疑點(diǎn)無(wú)處查證

檢查人員首先以舉報(bào)信中提及的發(fā)票為切入點(diǎn)，對(duì)J公司對(duì)外開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行全面檢查。

舉報(bào)信中提及的發(fā)票僅1張，價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，發(fā)票品目為“購(gòu)房首付款”。這張發(fā)票備注欄里載明了相關(guān)房屋的信息：不動(dòng)產(chǎn)地址位于福建省漳平市城北新區(qū)xx路x號(hào)x棟x單元xxx室，面積為73.65平方米，不動(dòng)產(chǎn)總價(jià)為44.9萬(wàn)元，每平方米單價(jià)為6100元。發(fā)票記載的信息翔實(shí)完整，從內(nèi)容上看不出有任何異樣。

檢查人員隨后調(diào)取分析了J公司自成立后的所有銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)J公司僅在2022年3月至2022年4月期間有發(fā)票開(kāi)具行為，共對(duì)外開(kāi)具90份增值稅普通發(fā)票，內(nèi)容均是預(yù)售商品房業(yè)務(wù)，這些商品房涉及福建省7個(gè)地市的28個(gè)小區(qū)。統(tǒng)計(jì)發(fā)票備注欄信息后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，涉案的這28個(gè)小區(qū)預(yù)售的商品房數(shù)量很少，每個(gè)小區(qū)J公司均只預(yù)售了幾套房。

這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步加重了檢查人員心中疑惑：一家成立不到半年的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，短時(shí)期怎么能在不同地市開(kāi)發(fā)出28個(gè)小區(qū)？企業(yè)開(kāi)發(fā)的每個(gè)小區(qū)，房產(chǎn)預(yù)售數(shù)量怎會(huì)如此平均？

從企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)看，J公司員工僅有1人，并且自成立起，企業(yè)沒(méi)有為員工代扣代繳過(guò)個(gè)人所得稅。企業(yè)銷售數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)信息核查結(jié)果，加大了J公司虛開(kāi)嫌疑。檢查人員決定實(shí)地核查J公司注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地，進(jìn)一步尋找線索和證據(jù)。

J公司經(jīng)營(yíng)地址位于一個(gè)商住兩用小區(qū)中，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址大門外，沒(méi)有懸掛任何顯示J公司名稱或標(biāo)識(shí)的信息。檢查人員敲門后，開(kāi)門的竟是一名老人，室內(nèi)根本沒(méi)有辦公痕跡，均是普通家居家具和設(shè)施。這名老人稱，他一直和老伴住在這處房子里，房子從未出租給企業(yè)辦公，并且也從未聽(tīng)說(shuō)過(guò)J公司。

檢查人員隨后撥打J公司稅務(wù)登記時(shí)提供的電話號(hào)碼，發(fā)現(xiàn)已無(wú)法接通。此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)J公司并沒(méi)有按要求在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案其銀行賬戶，企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票上雖然有對(duì)公賬戶信息，但經(jīng)核實(shí)，該賬戶已注銷。

種種跡象顯示，J公司已經(jīng)走逃。

企業(yè)人員失聯(lián)、注冊(cè)地址虛假、企業(yè)資料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)處提取，面對(duì)這種情況，檢查人員決定轉(zhuǎn)變檢查方向，嘗試從企業(yè)下游受票方入手實(shí)施調(diào)查。

J公司銷項(xiàng)信息顯示，企業(yè)受票方全部為個(gè)人。檢查人員分析發(fā)現(xiàn)，發(fā)票上雖寫有受票人員的身份證號(hào)碼，但卻沒(méi)有受票人員聯(lián)系方式和實(shí)際居住地址等詳細(xì)信息。從發(fā)票上記載的身份證號(hào)碼來(lái)看，這些人員均非福建本地人，戶籍所在地分別位于黑龍江、西藏、云南、貴州、四川、安徽和廣東等16個(gè)省區(qū)。在沒(méi)有聯(lián)系方式的情況下，檢查人員想要聯(lián)系尋找這些人員，難度巨大，案件調(diào)查一時(shí)陷入僵局。

突破：房產(chǎn)驗(yàn)明“正身”，真相浮出水面

如何在聯(lián)系不到J公司人員、也找不到受票人的情況下打開(kāi)案件突破口？檢查人員陷入了沉思……

如果像舉報(bào)人所說(shuō)，企業(yè)售房業(yè)務(wù)虛假，那么發(fā)票上記載的小區(qū)和商品房是否真實(shí)存在？

檢查人員首先嘗試使用手機(jī)地圖導(dǎo)航功能搜尋涉案發(fā)票中的小區(qū)信息，但多次檢索，電子地圖上要么顯示該地址不存在，要么顯示的是當(dāng)?shù)仄渌^(qū)名稱。檢查人員認(rèn)為，這種情況不排除存在電子地圖信息未及時(shí)更新的情況。

那么，住房保障和房屋管理部門是否掌握涉案相關(guān)小區(qū)和商品房信息呢？

檢查人員走訪了廈門市住房保障和房屋管理部門。房管部門工作人員表示，根據(jù)我國(guó)城市房地產(chǎn)管理法第四十五條規(guī)定，商品房預(yù)售人應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將預(yù)售合同報(bào)縣級(jí)以上人民政府房產(chǎn)管理部門和土地管理部門登記備案。同時(shí)，根據(jù)《福建省商品房預(yù)售管理暫行辦法》第十條規(guī)定，商品房預(yù)售管理部門作出的準(zhǔn)予商品房預(yù)售許可的決定，應(yīng)予以公開(kāi)，公眾有權(quán)查閱。

工作人員稱，依照這些規(guī)定，消費(fèi)者可以通過(guò)住房保障和房屋管理部門查詢商品房預(yù)售信息。但由于涉案發(fā)票涉及房產(chǎn)不是廈門房地產(chǎn)項(xiàng)目，因此如果要了解具體情況，需與涉案房產(chǎn)當(dāng)?shù)刈》勘Ｕ虾头课莨芾聿块T接洽。

既然商品房預(yù)售許可需要公示，那么在涉案房產(chǎn)當(dāng)?shù)胤抗懿块T網(wǎng)站上，應(yīng)能查詢到房產(chǎn)預(yù)售信息。于是，檢查人員依照舉報(bào)材料中《商品房買賣合同備案信息表》中信息，登錄福建漳平房地產(chǎn)，檢索涉案疑點(diǎn)商品房的預(yù)（銷）售許可證號(hào)，但仍未找到相應(yīng)的房產(chǎn)信息。隨后，檢查人員按此方法在其他地市的房管部門網(wǎng)站上搜索涉案商品房信息，也均無(wú)收獲。

調(diào)查結(jié)果表明，舉報(bào)人提供的材料中，周某用于辦理住房公積金提取業(yè)務(wù)的《商品房買賣合同備案信息表》可能是一份偽造文書。

為提高辦案效率，檢查組人員立即前往《商品房買賣合同備案信息表》上加蓋印章的單位——漳平市住房保障和房產(chǎn)管理部門核驗(yàn)，工作人員最終確認(rèn)該表格為偽造。因涉案企業(yè)J公司開(kāi)具的發(fā)票還涉及漳平市其他15個(gè)小區(qū)、17名受票個(gè)人，檢查人員便將這些涉案發(fā)票上載明的房產(chǎn)信息統(tǒng)一提供給房管部門工作人員。經(jīng)核實(shí)，漳平市根本沒(méi)有這些住宅小區(qū)。此外，工作人員告訴檢查人員，他們掌握的備案信息顯示，從來(lái)就沒(méi)有名為J公司的企業(yè)到漳平市開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，這些涉案發(fā)票的受票人也均未在漳平市進(jìn)行過(guò)不動(dòng)產(chǎn)登記。

不久，其他地市住房保障和房屋管理部門的查證結(jié)果也陸續(xù)反饋，與漳平情況如出一轍。

至此，J公司對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票違法行為水落石出。經(jīng)查，J公司在2022年3月—4月期間，虛構(gòu)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，偽造《商品房買賣合同（預(yù)售）》《商品房買賣合同備案信息表》，在未實(shí)際收款，未實(shí)際發(fā)生商品房銷售業(yè)務(wù)的情況下，為他人虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票90份，價(jià)稅合計(jì)820萬(wàn)元。

雖然檢查人員掌握了受票方的身份信息，但這些受票方是否拿到虛開(kāi)發(fā)票、拿到虛開(kāi)發(fā)票后是否騙提住房公積金等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不掌握。為此，第二稽查局及時(shí)將涉案虛開(kāi)發(fā)票的相關(guān)信息向住房公積金管理部門進(jìn)行通報(bào)。同時(shí)，針對(duì)J公司違法行為，第二稽查局依法對(duì)其作出罰款45萬(wàn)元處理決定，并依法將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。

關(guān)注“非稅目的”的虛開(kāi)違法活動(dòng)

作者：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局局長(zhǎng) 葉文偉

稅案評(píng)析

本案是一起較為特殊的虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票案件。涉案企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)商品房預(yù)售業(yè)務(wù)、偽造《商品房買賣合同備案信息表》等方式，在短期內(nèi)虛開(kāi)大量增值稅普通發(fā)票后走逃，性質(zhì)惡劣。

與其他虛開(kāi)案件所不同的是，本案涉案企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的受票方是個(gè)人，虛開(kāi)發(fā)票是用于騙提住房公積金業(yè)務(wù)。本案的違法情況，反映出當(dāng)前虛開(kāi)發(fā)票違法行為已不局限于稅收領(lǐng)域，公積金管理、財(cái)政補(bǔ)貼發(fā)放等日常工作涉及發(fā)票的相關(guān)領(lǐng)域也時(shí)有發(fā)生。

為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與相關(guān)部門攜手加強(qiáng)管理，強(qiáng)化相關(guān)法治宣傳等工作，以防范和遏制此類虛開(kāi)違法活動(dòng)發(fā)生。

一是打通信息數(shù)據(jù)壁壘，進(jìn)一步加強(qiáng)部門數(shù)據(jù)共享。

政府部門間涉稅信息傳遞渠道不暢通，不僅影響共治管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也會(huì)使一些部門無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法活動(dòng)，因此延誤打擊時(shí)機(jī)。本案中，涉案企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，涉嫌協(xié)助他人騙提住房公積金，擾亂了正常稅收秩序和住房公積金繳存和使用秩序。通過(guò)舉報(bào)線索，這才使得涉案企業(yè)的違法行為被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在目前基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展“協(xié)作圈”，除與工商、海關(guān)和市場(chǎng)監(jiān)督等部門加強(qiáng)信息溝通外，還應(yīng)與住房公積金管理、住房保障和房屋管理局、財(cái)政補(bǔ)貼審核部門、科研經(jīng)費(fèi)審核部門等建立完善涉稅信息傳送共享機(jī)制，通過(guò)定期交流涉稅信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票等違法活動(dòng)，共同維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

二是加強(qiáng)普法宣傳教育，增強(qiáng)公民法律意識(shí)。本案的違法情況顯現(xiàn)出，目前一些人錯(cuò)誤地認(rèn)為，既然住房公積金所有權(quán)屬于自己，就可以通過(guò)想辦法“搞資料”等方式把這筆錢提取出來(lái)。他們并未意識(shí)到，提供虛假發(fā)票等資料騙提住房公積金屬于違法行為。

為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可聯(lián)合公積金管理等部門，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙和網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)等多種渠道，向相關(guān)人員和群體加強(qiáng)普法宣傳，使一些法律意識(shí)淡薄的人員明白，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票或偽造其他材料的方式提取住房公積金是違法行為，一旦被查實(shí)，不僅會(huì)面臨個(gè)人信用受損、今后住房公積金提取和貸款受限等處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還將被追究法律責(zé)任。同時(shí)，通過(guò)結(jié)合案例加強(qiáng)宣傳，也會(huì)對(duì)從事虛開(kāi)等違法活動(dòng)的人員產(chǎn)生強(qiáng)大震懾，有助于形成崇法、知法、守法的良好社會(huì)氛圍，有效遏制類似違法行為發(fā)生。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2023年07月18日，版次：06。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！